业务招待费的涉税风险，90%的人没搞清楚！

                                                                        作者：点点   @秒懂财务原创首发
要到年底啦，有很多公司开年会的，发礼物的，送礼给客人的，这时候就少不了“业务招待费”了。
关于这些费用，公司该怎么处理？该怎么税前扣除？有什么涉税风险？今天来跟大家分享一下。
业务招待费
首先要明确概念，企业在生产、经营等业务中，用于合理的需求，产生的接待应酬的费用支出。
这里的费用支出，一般是指用于餐饮、食品、香烟、礼品和住宿费等，包括一些正常的娱乐活动以及安排带客户去旅游等。
旅游的话，住宿费和门票都可以计入在内。
在税前扣除的处理上须同时满足两个条件：
（1）企业的业务招待费支出，按发生额的60%扣除。
（2）业务招待费的支出，最高不可以超过企业当年销售（营业）收入的5‰
这些费用不要混淆
作为税局经常稽查的一个点，财务们在日常工作中也要注意，千万不要搞混淆。

1
餐费

（1）给员工培训时候发的盒饭→职工教育经费
（2）影视公司拍摄时，给发的盒饭→影视成本
（3）工会组织大家去吃大餐→工会经费
（4）公司筹建期大家一起工作完去吃饭→开办费
（5）员工餐补给他们发现金报销→工资薪金

2
业务宣传费

（1）去外面业务洽谈，参加展会后去吃饭→业务宣传费
（2）搞活动促销，给大家发福利→业务宣传费
（3）公司买了几束花，直接送给客户→业务招待费
公司找礼品策划公司，对公司形象LOGO设计包装后，再送给客户→业务宣传费
这两者区别就是，有没有对公司宣传起作用，有宣传目的的就是业务宣传费。

3
职工福利费

（1）年终一起去聚餐，开年会→应付福利费
（2）包员工午饭、加班餐→应付福利费
为什么这些不计入业务招待？因为没有业务往来，说白了就是没有应酬。

4
差旅费

（1）小李坐飞机去上海跟客户碰头，飞机上购买了一杯咖啡→差旅费
（2）小李联系客户小张，小张从上海飞过来开会，他在飞机上点了杯咖啡，公司给他报销→业务招待费
区别在：小张是公司来宾，给小张买单是招待客户。
也有两个特殊情况：
涉税风险，危险危险
1、记错科目，会带来一系列的影响，例如企业所得税、增值税、以及个人所得税。
案例一
小张是A企业的老板，他买了一台电脑在办公室做备用办公电脑，客户来公司后借他电脑用，后忘记归还，小张就把电脑送给了客户。
这个电脑没有计入业务招待费，而是计入了公司的自用，按照固定资产计提了折旧，并且做了税前扣除，增值税耶正常抵扣了。
这种情况会有什么问题？
答复：在盘查到实物资产的时候就会发现问题所在了。因为外购的电脑无偿赠送给了客户，要做视同销售进行处理，用于招待则需在税前进行扣除，除此之外还要代扣代缴个人所得税。
2、不是经营相关的业务招待费不得乱记，本来不可以全额扣除的项目变成了限额扣除不可取。
案例二
老板给自己买了switch然后带回家玩，让财务记到业务招待去，当送出去给客户了。
答复：这跟生产经营没有关系的费用，本来不能税前扣除的被扣除了。
3、不合规的票据，也不可以税前扣除。
案例三
公司更换内部的手机，去买了一批的华为，虽然开了普票，但是采购人员没有填纳税人识别号，公司的名称也没写全，写了简称，去别的地方买的充电器还给的是收据。
答复：全都不合规，一律按白条算。
4、没发生的不可以假装发生了，记进去当业务招待费扣除。
案例四
财务小周一看，公司销售收入有500万，一算0.5%有2.5万，管它公司花没花够2.5万的业务员招待费，直接就记2.5万。今天又是帮老板避税的小天才。
答复：都没有实际发生那么多业务招待费，不得税前扣除，少的那部分要全额调增。
5、没有办法证实真实性，不能提供证明材料的业务招待费，不可以税前扣除。
业务招待费，如果在应用过程中摸不准，还是先查查看再入账哦~